Σε ποιες πράξεις επιβάλλεται ψηφιακό τέλος συναλλαγών

ΝΑΥΤΕΜΠΟΡΙΚΗ, Page: 1,4 at 13/11/2025

ΕΓΚΥΚΛΙΟΣ Πότε επιβάλλεται ψηφιακό τέλος συναλλαγών 4Σε ποιες πράξεις επιβάλλεται ψηφιακό τέλος συναλλαγών Διευκρινίσεις για τα ποσοστά, τις εξαιρέσεις και τα ισχύοντα σε καταθέσεις και δάνεια Με συντελεστή 3,60% επιβάλλεται ψηφιακό τέλος συναλλαγών στις επαγγελματικές μισθώσεις ακινήτων, επί του συμφωνηθέντος μισθώματος, για άσκηση επαγγελματικής δραστηριότητας, εφόσον δεν έχει επιλεγεί η υπαγωγή της μίσθωσης σε καθεστώς Φόρου Προστιθέμενης Αξίας. * Σε περίπτωση κεφαλαιοποίησης συμβατικών τόκων, αυτοί υπάγονται σε ψηφιακό τέλος συναλλαγών, αφού συνιστούν πλέον μέρος ενός νέου κεφαλαίου. ΔΕΝ ΕΠΙΒΑΛΛΕΤΑΙ ψηφιακό τέλος συναλλαγών στις μισθώσεις κατοικίας, καθώς και στη μίσθωση αποθήκης ή θέσης στάθμευσης, εφόσον αποτελούν ενιαία μίσθωση με την κατοικία, ενώ η εν λόγω απαλλαγή καταλαμβάνει και την περίπτωση κατά την οποία επιχείρηση μισθώνει κατοικία και την παραχωρεί σε υπαλλήλους της για την κάλυψη των στεγαστικών αναγκών των υπαλλήλων της. Η μεμονωμένη δε μίσθωση αποθήκης ή θέσης στάθμευσης από ιδιώτη δεν υπάγεται σε τέλος. Η νέα εγκύκλιος (υπ’ αριθμ. 2094/12.1 1.2025) της ΑΑΔΕ διευκρινίζει ότι, με βάση ισχύουσα νομοθεσία, επιβάλλεται το τέλος: α) σε δάνεια, έντοκα και άτοκα, β) σε πιστώσεις κάθε είδους, εξομοιωμένες με δάνεια και πιστωτικές κάρτες και γ) σε πράξεις μετατροπής του συνόλου ανεξόφλητης οφειλής που απορρέει από δανειακή σύμβαση (κεφάλαιο και τόκοι) σε νέο δάνειο, εφόσον το αρχικό δάνειο δεν είχε υπαχθεί σε τέλος ή είχε νόμιμα απαλλαγεί από αυτό και υπολογίζεται σε ολόκληρο το ποσό των ληξιπρόθεσμων οφειλών, δηλαδή κεφαλαίου, τόκων και τυχόν εξόδων που κεφαλαιοποιούνται. Σε περίπτωση κεφαλαιοποίησης συμβατικών τόκων, αυτοί υπάγονται σε τέλος, αφού συνιστούν πλέον μέρος ενός νέου κεφαλαίου. Τραπεζικές συναλλαγές Ταυτόχρονα, από το τέλος απαλλάσσονται τα δάνεια, έντοκα και άτοκα, οι πιστώσεις κάθε είδους εξομοιωμένες με δάνεια και πιστωτικές κάρτες, καθώς και οι πράξεις μετατροπής ανεξόφλητης οφειλής στις ακόλουθες περιπτώσεις: α) Όταν δανειστής ή οφειλέτης είναι χρηματοπιστωτικό ίδρυμα ή ίδρυμα πληρωμών ή ίδρυμα ηλεκτρονικού χρήματος ή διαχειριστής πιστώσεων που αδειοδοτείται ή εποπτεύεται από την Τράπεζα της Ελλάδος. Διευκρινίζεται ότι η απαλλαγή καταλαμβάνει και τις ενέγγυες πιστώσεις. β) Όταν πρόκειται για ομολογιακό δάνειο. γ) Όταν δανειστής είναι αλλοδαπή τράπεζα. δ) Όταν ο λήπτης του δανείου είναι νομικό πρόσωπο και το κεφάλαιο ή οι τμηματικές απολήψεις που συνιστούν τη χρηματική παροχή του δανείου είναι καταβλητέα σε μόνιμη εγκατάστασή του στην αλλοδαπή και η συναλλαγή συνδέεται με τη δραστηριότητα της μόνιμης αυτής εγκατάστασης. ε) Όταν ο λήπτης του δανείου ή ο δικαιούχος της ενίσχυσης είναι φυσικό ή νομικό πρόσωπο, του οποίου το δάνειο ή η ενίσχυση έχει χορηγηθεί στο πλαίσιο προγραμμάτων ή δράσεων του καταστατικού της εταιρείας «Ελληνική Αναπτυξιακή Τράπεζα Ανώνυμη Εταιρεία». Ο συντελεστής του επιβαλλόμενου τέλους, ανά είδος χρηματοδότησης, καθορίζεται ως εξής: • Επί δανείου μεταξύ φυσικών προσώπων που ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα, με την προϋπόθεση ότι η χορήγηση αφορά αποκλειστικά σκοπούς που σχετίζονται με την επιχειρηματική τους δραστηριότητα ή όταν τουλάχιστον ένας από τους συναλλασσόμενους είναι κεφαλαιουχική ή προσωπική εταιρεία που συστάθηκε στην ημεδαπή ή στην αλλοδαπή, ο συντελεστής ορίζεται σε 2,40%.

• Σε όλες τις λοιπές περιπτώσεις, συμπεριλαμβανομένων των δανείων μεταξύ συναλλασσόμενων που είναι φυσικά πρόσωπα που ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα αλλά το δάνειο δεν για τους σκοπούς της δραστηριότητας αυτής, εφαρμόζεται συντελεστής 3,60%. Για τον υπολογισμό του τέλους επί των καταθέσεων και αναλήψεων εφαρμόζεται συντελεστής: α) 1,20%, εφόσον πρόκειται για κεφαλαιουχικές ή προσωπικές εταιρείες που συ συστάθηκαν στην ημεδαπή ή την αλλοδαπή, με βάση την οικεία καταχώριση στα προβλεπόμενα λογιστικά αρχεία που τηρεί το νομικό πρόσωπο ή η νομική οντότητα και β) 3,60% σε όλες τις άλλες περιπτώσεις. Κτηματολογικά γραφεία Όσον αφορά τις συναλλαγές που διενεργούνται σε κτηματολογικά γραφεία, επιβάλλεται τέλος: ■ Εξαιρούνται του ψηφιακού τέλους σημαντικές συναλλαγές που επιβαρύνονταν με τέλος χαρτοσήμου. α) με συντελεστή 1,20% κατά τη μεταγραφή της σύμβασης μίσθωσης ακινήτου διάρκειας άνω των 9 ετών στο βιβλίο μεταγραφών αρμόδιου υποθηκοφυλακείου ή κτηματολογικού γραφείου της περιφέρειας όπου βρίσκεται το ακίνητο και υπολογίζεται στο σύνολο των μισθωμάτων της σύμβασης και αποδίδεται εφάπαξ με τη δήλωση από τον συμβολαιογράφο β) με συντελεστή 3,60% στην εγγραφής υποθήκης ή τροπής προσημείωσης σε υποθήκη ακινήτου βάσει νόμου ή δικαστικής απόφασης, ανεξάρτητα από την προέλευση της οφειλής την οποία εξασφαλίζει η εγγραφή υποθήκης. Πότε επιστρέφεται Όσον αφορά τις προϋποθέσεις επιστροφής του τέλους, διευκρινίζεται ότι επιστρέφεται: Α. Όταν υφίσταται εξαρχής αχρεώστητη καταβολή δηλαδή: • εφαρμογή μεγαλύτερου συντελεστή από προβλεπόμενο π.χ. 3,60% αντί 2,40% • διπλή ή πολλαπλή καταβολή για την ίδια πράξη ή συναλλαγή • καταβολή για πράξη ή συναλλαγή που δεν υπάγεται πλέον σε τέλος ή δεν οφειλόταν από την αρχή • καταβολή για άλλη φορολογική περίοδο από αυτή που αφορούσε • καταβολή από μη υπόχρεο πρόσωπο • μη έκδοση της διοικητικής πράξης (π.χ. πληρωμή παράβολου για έκδοση άδειας θήρας χωρίς να ακολουθήσει η έκδοση της σχετικής άδειας ή προπληρωμή του τέλους για σύμβαση που εν τέλει δεν καταρτίστηκε). Β. . Εφόσον η συ συναλλαγή δεν π πραγματοποιήθηκε για λόγους απρόβλεπτης μεταβολής των συνθηκών. Τέτοιοι λόγοι συνιστούν περιστατικά απρόβλεπτα, τα οποία δικαιολογούν την απόλυτη αδυναμία πραγματοποίησης της συναλλαγής, διότι παρεμποδίζουν τους συναλλασσόμενους από οποιαδήποτε ενέργεια, έστω και μέσω πληρεξουσίου. Ταυτόχρονα, εξαιρούνται του τέλους σημαντικές συναλλαγές που επιβαρύνονταν με τέλος χαρτοσήμου, όπως ενδεικτικά το χρησιδάνειο, το στοιχείο παράδοσης κτισμάτων, η εκχώρηση οικοδομικής άδειας, η σύσταση και αύξηση κεφαλαίου μη κερδοσκοπικών νομικών προσώπων/οντοτήτων, οι ενέγγυες πιστώσεις τραπεζών υπέρ εισαγωγέων, η κράτηση τελών χαρτοσήμου στην περίπτωση κατάπτωσης π.χ. τραπεζικής εγγύησης υπέρ ελληνικού Δημοσίου ή τρίτου, τα πάγια τέλη χαρτοσήμου σε ορισμένες διοικητικές πράξεις, όπως άδεια γάμου και άδειες ασκήσεως επαγγέλματος, καθώς και οι συναλλαγές στις οποίες επιβαλλόταν τέλος χαρτοσήμου 2,40% ή 3,60% επί των κρατήσεων που αφορούν νομικά πρόσωπα δημοσίου δικαίου ή το Δημόσιο, όπως χαρτόσημο επί κρατήσεων υπέρ του ΕΟΦ, υπέρ του Ταμείου Χρηματοδότησης Δικαστικών Κτιρίων και υπέρ της ΕΑΔΗΣΥ.